UU NOMOR 6 TENTANG PERPAJAKAN

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA

NOMOR 6 TAHUN 1983

TENTANG

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

<!--more-->

DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang :

a.    bahwa Negara Republik Indonesia adalah negara hukum berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 yang menjunjung tinggi hak dan kewajiban warga negara, karena itu menempatkan perpajakan sebagai salah satu perwujudan kewajiban kenegaraan bagi para warganya yang merupakan sarana peran serta dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional;

b.    bahwa sistem perpajakan yang merupakan landasan pelaksanaan pemungutan pajak negara yang selama ini berlaku, tidak sesuai lagi dengan tingkat kehidupan sosial-ekonomi masyarakat Indonesia baik dalam segi kegotongroyongan nasional maupun dalam laju pembangunan nasional yang telah dicapai;

c.    bahwa sistem perpajakan yang tertuang di dalam ketentuan-ketentuan perpajakan yang berlaku selama ini belum dapat menggerakkan peran serta semua lapisan subyek pajak yang besar peranannya dalam meningkatkan penerimaan dalam negeri dan sangat diperlukan guna mewujudkan kelangsungan dan peningkatan pembangunan nasional;

d.    bahwa oleh karena itu, sesuai pula dengan amanat yang terkandung dalam Garis-garis Besar Haluan Negara (Ketetapan Majelis Permusyawaratan Rakyat Republik Indonesia Nomor II/MPR/1983), perlu diadakan pembaharuan sistem perpajakan yang berlaku dengan sistem yang memberikan kepercayaan kepada subyek pajak untuk melaksanakan kewajiban serta memenuhi haknya di bidang perpajakan, sehingga dapat mewujudkan perluasan dan peningkatan kesadaran kewajiban perpajakan serta meratakan pendapatan masyarakat;

e.    bahwa untuk dapat mencapai maksud tersebut di atas, perlu diadakan pembaharuan dan penggantian peraturan perundang-undangan perpajakan yang selama ini berlaku;

Mengingat :

1.    Pasal 5 ayat (1), Pasal 20 ayat (1), dan Pasal 23 ayat (2), Undang-Undang Dasar 1945;

2.    Ketetapan Majelis Permusyawaratan Rakyat Republik Indonesia Nomor II/MPR/1983 tentang Garis-garis Besar Haluan Negara;

3.    Regeling van het Beroep in Belastingszaken (Staatsblad Tahun 1927 Nomor 29) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-undang Nomor 5 Tahun 1959 (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 13, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1748);

4.    Undang-undang Nomor 19 Tahun 1959 tentang penagihan Pajak Negara dengan Surat Paksa (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 63, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1850);

5.    Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana (Lembaran Negara Tahun 1981 Nomor 76, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3209);

                                     MEMUTUSKAN :

Menetapkan :

UNDANG-UNDANG TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN.

BAB I

KETENTUAN UMUM

Pasal 1

Yang dimaksud dalam undang-undang ini dengan :

a.    Wajib Pajak adalah orang atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan;

b.    Badan adalah perseroan terbatas, perseroan komanditer, badan usaha milik Negara atau Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, persekutuan, perseroan atau perkumpulan lainnya, firma, kongsi, perkumpulan koperasi, yayasan atau lembaga, dan bentuk usaha tetap;

c.    Masa Pajak adalah jangka waktu tertentu yang digunakan sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terhutang;

d.    Tahun Pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim atau satu tahun buku;

e.    Bagian Tahun Pajak adalah bagian dari jangka waktu satu Tahun Pajak;

f.    Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan pembayaran pajak yang terhutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

g.    Surat Pemberitahuan Masa adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk memberitahukan pajak yang terhutang dalam suatu masa pajak atau pada suatu saat;

h.    Surat Pemberitahuan Tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk memberitahukan pajak yang terhutang dalam suatu tahun pajak;

i.    Surat Setoran Pajak adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran pajak yang terhutang di Kas Negara atau di tempat pembayaran lainnya yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan, dan/atau untuk melaporkan ke Direktorat Jenderal pajak;

j.    Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi berupa bunga dan denda administrasi;

k.    Surat Ketetapan Pajak adalah surat keputusan yang menentukan besarnya jumlah pajak yang terhutang, jumlah pengurangan pembayaran pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar;

l.    Surat Ketetapan Pajak Tambahan adalah surat keputusan yang menambah jumlah pajak yang telah ditetapkan;

m.    Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak adalah surat keputusan yang menentukan pengembalian kelebihan pembayaran jumlah pajak yang telah dibayar dan/atau dipotong dan/atau dipungut, karena jumlah pajak yang telah dibayar dan/atau dipotong dan/atau dipungut lebih besar dari pajak yang terhutang;

n.    Surat Pemberitaan adalah surat yang berisi pemberitahuan kepada Wajib Pajak, bahwa jumlah pajak yang terhutang sama besarnya dengan jumlah pajak yang sudah dibayar, dan/atau dipotong, dan/atau dipungut;

o.    Pajak yang terhutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam masa pajak, dalam tahun pajak atau dalam bagian tahun pajak menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

p.    Surat Paksa adalah surat perintah membayar pajak dan tagihan yang berkaitan dengan pajak, sesuai dengan Undang-undang Nomor 19 Tahun 1959 tentang Penagihan Pajak Negara dengan Surat Paksa (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 63, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1850);

q.    Kredit Pajak adalah jumlah pembayaran pajak yang dibayar oleh Wajib Pajak sendiri, setelah ditambah dengan pajak yang dipotong atau dipungut oleh pihak lain dan dikurangkan dari seluruh pajak yang terhutang termasuk apabila ada jumlah pajak atas penghasilan yang terhutang di luar negeri;

r.    Pekerjaan Bebas adalah pekerjaan yang dilakukan oleh seseorang yang mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yang tidak terikat oleh suatu hubungan kerja;

s.    Tindakan Pemeriksaan adalah tindakan yang dilakukan oleh petugas perpajakan dalam rangka melaksanakan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak, untuk mencari bahan-bahan guna penghitungan jumlah pajak yang terhutang dan jumlah pajak yang harus dibayar.

BAB II

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK, SURAT PEMBERITAHUAN,

DAN TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 2

Setiap Wajib Pajak wajib mendaftarkan dirinya pada Direktorat Jenderal Pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak.

                                    Pasal 3

(1)   Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan, menandatangani, dan menyampaikannya ke Direktorat Jenderal Pajak dalam wilayah Wajib Pajak bertempat tinggal atau berkedudukan.

(2)   Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) harus mengambil sendiri Surat Pemberitahuan di tempat yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak.

(3)   Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah :

      a.    Untuk Surat Pemberitahuan Masa, selambat-lambatnya dua puluh hari setelah akhir Masa Pajak;

      b.    Untuk Surat Pemberitahuan Tahunan, selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir Tahun Pajak.

(4)   Direktur Jenderal Pajak atas permohonan wajib Pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) huruf b.

(5)   Permohonan sebagaimana dimaksud dalam ayat (4) diajukan secara tertulis, disertai surat pernyataan mengenai penghitungan sementara pajak yang terhutang dalam satu tahun pajak dan bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak yang terhutang.

(6)   Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) harus dilengkapi dengan lampiran-lampiran yang diperlukan sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan dalam ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang bersangkutan.

                                    Pasal 4

(1)   Wajib Pajak wajib mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, jelas, dan menandatanganinya.

(2)   Dalam hal wajib Pajak adalah Badan, Surat Pemberitahuan harus ditanda tangani oleh pengurus atau direksi.

(3)   Dalam hal Surat Pemberitahuan diisi dan ditandatangani oleh orang lain bukan Wajib Pajak, harus dilampiri surat kuasa khusus.

(4)   Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan oleh Wajib Pajak yang wajib melakukan pembukuan harus dilengkapi dengan laporan keuangan berupa neraca dan perhitungan rugi laba serta keterangan-keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung besarnya penghasilan kena pajak.

                                    Pasal 5

Untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan, Direktur Jenderal Pajak dalam hal-hal tertentu dapat menentukan tempat lain bukan tempat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (1).

                                    Pasal 6

(1)   Surat Pemberitahuan yang disampaikan langsung oleh Wajib Pajak ke Direktorat Jenderal Pajak harus diberi tanggal penerimaan oleh pejabat yang ditunjuk untuk itu, sedangkan untuk Surat Pemberitahuan Tahunan harus diberikan juga bukti penerimaan.

(2)   Pengiriman Surat Pemberitahuan melalui Kantor Pos dan Giro harus dilakukan secara tercatat, dan tanda bukti serta tanggal pengiriman dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan.

                                    Pasal 7

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan atau disampaikan tidak sesuai dengan batas waktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3), dikenakan sanksi berupa denda administrasi sebesar

Rp 10.000,00 (sepuluh ribu rupiah).

                                    Pasal 8

(1)   Wajib Pajak dapat membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan dengan menyampaikan pernyataan tertulis, sepanjang Direktur Jenderal Pajak belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan.

(2)   Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan yang mengakibatkan hutang pajak menjadi lebih besar, maka kepadanya dikenakan sanksi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung mulai saat penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir sampai dengan tanggal pembayaran karena pembetulan Surat Pemberitahuan itu.

(3)   Sekalipun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi sepanjang belum dilakukan tindakan penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38, terhadap ketidakbenaran perbuatan Wajib Pajak tersebut tidak akan dilakukan penyidikan, apabila Wajib Pajak dengan kemauan sendiri mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut dengan disertai pelunasan kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya terhutang beserta denda administrasi sebesar dua kali jumlah pajak yang kurang dibayar.

                                    Pasal 9

(1)   Menteri Keuangan menentukan tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak yang terhutang untuk suatu saat atau masa pajak bagi masing-masing jenis pajak, selambat-lambatnya lima belas hari setelah saat terhutangnya pajak atau masa pajak berakhir.

(2)   Kekurangan pembayaran pajak yang terhutang berdasarkan Surat Pemberitahuan Tahunan harus dibayar lunas dalam jangka waktu tiga bulan setelah Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak berakhir, sebelum Surat Pemberitahuan itu disampaikan.

(3)   Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak, atau Surat Ketetapan Pajak Tambahan harus dilunasi dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterbitkan.

(4)   Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat memberikan persetujuan kepada Wajib Pajak untuk mengangsur atau memberikan penundaan pembayaran pajak.

                                    Pasal 10

(1)   Wajib Pajak wajib membayar atau menyetor pajak yang terhutang di Kas Negara atau di tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.

(2)   Tata cara pembayaran, penyetoran pajak, dan pelaporannya serta tata cara mengangsur dan menunda pembayaran pajak diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.

                                    Pasal 11

(1)   Atas permohonan Wajib Pajak, kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a dikembalikan, atau apabila ternyata Wajib Pajak mempunyai hutang pajak lainnya, langsung dapat diperhitungkan untuk melunasi dahulu pajak yang terhutang.

(2)   Pengembalian kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dilakukan dalam jangka waktu satu bulan setelah Surat Keputusan kelebihan Pembayaran Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a ditetapkan.

(3)   Apabila pengembalian kelebihan pembayaran pajak dilakukan setelah jangka waktu satu bulan, Pemerintah memberikan bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan atas kelambatan pembayaran kelebihan pembayaran pajak, dihitung dari saat berlakunya batas waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) sampai dengan saat dilakukan pembayaran kelebihan.

(4)   Tata cara perhitungan dan pengembalian kelebihan pembayaran pajak diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.

BAB III

PENETAPAN DAN KETETAPAN PAJAK

Pasal 12

Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terhutang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya Surat Ketetapan Pajak.

                                    Pasal 13

(1)   Dalam jangka waktu lima tahun sesudah saat terhutangnya pajak, atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak dalam hal-hal sebagai berikut :

      a.    apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terhutang kurang atau tidak dibayar;

      b.    apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) dan setelah ditegor secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Tegoran;

      c.    apabila berdasarkan hasil pemeriksaan mengenai Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak, tidak seharusnya dikenakan tarif 0% (nol persen), atau tidak seharusnya diberikan pengembalian pajak;

      d.   apabila kewajiban tidak dipenuhi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 dan Pasal 29, sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terhutang.

(2)   Jumlah kekurangan pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf a ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan, dihitung mulai saat terhutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak; Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak.

(3)   Jumlah pajak dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf b, huruf c, dan huruf d ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar :

      a.    50% (lima puluh persen) dari Pajak Penghasilan yang kurang atau tidak dibayar dalam satu Tahun Pajak;

      b.    100% (seratus persen) dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurang dipungut, tidak atau kurang disetorkan, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak atau kurang disetorkan;

      c.    100% (seratus persen) dari Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang tidak atau kurang dibayar.

(4)   Jumlah Pajak Penghasilan yang dipotong dan dipungut oleh pihak ketiga untuk satu Tahun Pajak, jumlah Pajak Penghasilan yang dibayar sendiri, pajak yang ditagih dalam Surat Tagihan Pajak untuk Tahun Pajak tersebut, serta pajak atas penghasilan yang dibayar atau terhutang di luar negeri untuk Tahun Pajak yang bersangkutan, dikreditkan dari jumlah Pajak Penghasilan yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak.

(5)   Sanksi administrasi berupa bunga, denda administrasi, dan kenaikan, tidak dapat dikreditkan dari jumlah pajak yang terhutang.

(6)   Besarnya pajak yang terhutang dalam suatu Tahun Pajak yang diberitahukan oleh Wajib Pajak dalam Surat Pemberitahuan Tahunan, menjadi pasti menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, apabila dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) tidak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak.

(7)   Apabila jangka waktu lima tahun sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) telah lewat, Surat Ketetapan Pajak tetap dapat diterbitkan dalam hal Wajib Pajak setelah jangka waktu lima tahun tersebut dipidana, karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan mengenai pajak yang penagihannya telah lewat waktu, berdasarkan putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap.

                                    Pasal 14

(1)   Surat Tagihan Pajak dikeluarkan apabila :

      a.    pajak dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar;

      b.    Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda administrasi dan/atau bunga;

      c.    dari hasil penelitian Surat Pemberitahuan terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan/atau salah hitung.

(2)   Surat Tagihan Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan Surat Ketetapan Pajak.

                                    Pasal 15

(1)   Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Tambahan dalam jangka waktu lima tahun sesudah saat Pajak terhutang, berakhirnya masa pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, apabila diketemukan data baru dan/atau data yang semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terhutang.

(2)   Jumlah kekurangan pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak Tambahan, ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah kekurangan pajak tersebut.

(3)   Kenaikan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) tidak dikenakan, apabila Surat Ketetapan Pajak Tambahan itu diterbitkan berdasarkan keterangan tertulis oleh Wajib Pajak atas kehendak sendiri, sepanjang Direktur Jenderal Pajak belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan.

(4)   Apabila jangka waktu lima tahun sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) telah lewat, Surat Ketetapan Pajak Tambahan tetap dapat diterbitkan dalam hal Wajib Pajak setelah jangka waktu lima tahun tersebut dipidana, karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan mengenai pajak yang penagihannya telah lewat waktu, berdasarkan putusan pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap.

                                    Pasal 16

Kesalahan tulis, kesalahan hitung, atau kekeliruan dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang terdapat dalam surat ketetapan pajak, dapat dibetulkan oleh Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak.

                                    Pasal 17

(1)   Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan penelitian atau pemeriksaan, menerbitkan :

      a.    Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak diterima surat permohonan, apabila jumlah pajak yang dibayar atau jumlah Pajak Penghasilan yang dipotong atau dipungut ternyata lebih besar dari jumlah pajak yang terhutang atau telah dilakukan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terhutang;

      b.    Surat Pemberitaan, apabila jumlah pajak yang dibayar atau jumlah Pajak Penghasilan yang dipotong atau dipungut sama dengan jumlah pajak yang terhutang.

(2)   Apabila setelah lewat jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf a Direktur Jenderal Pajak tidak memberi suatu keputusan, permohonan kelebihan pembayaran pajak tersebut dianggap dikabulkan.

BAB IV

PENAGIHAN PAJAK

Pasal 18

(1)   Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak, dan Surat Ketetapan Pajak Tambahan merupakan dasar penagihan pajak.

(2)   Tata cara pelaksanaan penagihan pajak diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.

                                    Pasal 19

(1)   Apabila atas pajak yang terhutang, pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang dibayar, maka atas jumlah pajak yang tidak dibayar atau kurang dibayar itu, dikenakan bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan untuk seluruh masa, yang dihitung dari jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran dan bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan.

(2)   Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan mengangsur atau menunda pembayaran pajak, juga dikenakan bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan.

(3)   Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan menunda penyampaian Surat Pemberitahuan dan ternyata penghitungan sementara pajak yang terhutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5) kurang dari jumlah pajak yang sebenarnya terhutang, maka atas kekurangan pembayaran pajak tersebut, dikenakan bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan yang dihitung dari saat berakhirnya kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b sampai dengan hari dibayarnya kekurangan pembayaran tersebut.

                                    Pasal 20

Menyimpang dari ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 jumlah pajak yang terhutang berdasarkanSurat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak, atau Surat Ketetapan Pajak Tambahan ditagih seketika, dalam hal :

a.    Wajib Pajak atau wakilnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 ayat (2) akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya ataupun berniat untuk itu;

b.    Wajib Pajak atau wakilnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 ayat (2) menghentikan atau secara nyata mengecilkan kegiatan perusahaannya atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia ataupun memindahtangankan barang bergerak atau barang tidak bergerak yang dimilikinya atau dikuasainya;

c.    Pembubaran Badan atau niat untuk membubarkannya, pernyataan pailit, begitu pula dalam hal terjadi penyitaan atas barang bergerak atau barang tidak bergerak milik Wajib Pajak atau wakilnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 ayat (2).

                                    Pasal 21

(1)   Negara mempunyai hak mendahulu untuk tagihan pajak atas barang-barang Wajib Pajak begitu pula atas barang-barang milik wakilnya, serta orang atau Badan yang menurut Pasal 32 ayat (2) dan ketentuan undang-undang perpajakan lainnya, bertanggung jawab secara pribadi dan/atau secara renteng.

(2)   Ketentuan tentang hak mendahulu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), meliputi pokok pajak, bunga, denda administrasi, kenaikan, dan biaya penagihan.

(3)   Hak mendahulu untuk tagihan pajak melebihi segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap hak mendahulu dari pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1139 angka 1 dan angka 4, Pasal 1149 angka 1 Kitab Undang-undang Hukum Perdata dan Pasal 80 dan Pasal 81 Kitab Undang-undang Hukum Dagang.

(4)   Hak mendahulu itu hilang setelah lampau waktu dua tahun sejak tanggal diterbitkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak, atau Surat Ketetapan Pajak Tambahan, kecuali apabila dalam jangka waktu Surat Paksa untuk membayar itu diberitahukan secara resmi, atau diberikan penundaan pembayaran.

(5)   Dalam hal Surat Paksa untuk membayar diberitahukan secara resmi, jangka waktu dua tahun sebagaimana dimaksud dalam ayat (4), dihitung sejak tanggal pemberitahuan Surat Paksa, atau dalam hal diberikan penundaan pembayaran jangka waktu dua tahun tersebut ditambah dengan jangka waktu penundaan pembayaran. 

                                    Pasal 22

Hak untuk melakukan penagihan pajak; termasuk bunga, denda administrasi, kenaikan, dan biaya penagihan gugur setelah lampau waktu lima tahun terhitung sejak saat terhutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak yang bersangkutan, kecuali apabila Wajib Pajak melakukan tindak pidana di bidang perpajakan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (7) dan Pasal 15 ayat (4).

                                    Pasal 23

Jumlah Pajak yang terhutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak, dan Surat Ketetapan Pajak Tambahan yang tidak dibayar pada waktunya dapat ditagih dengan Surat Paksa.

                                    Pasal 24

Tata cara penghapusan piutang pajak dan penetapan besarnya penghapusan diatur oleh Menteri Keuangan.

BAB V

KEBERATAN DAN BANDING

Pasal 25

(1)   Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu :

      a.    Surat Pemberitaan;

      b.    Surat ketetapan Pajak;

      c.    Surat Ketetapan Pajak Tambahan;

      d.    Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran;

      e.    Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(2)   Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan menyatakan alasan-alasan secara jelas.

(3)   Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal surat, tanggal pemotongan atau pemungutan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), kecuali apabila Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya.

(4)   Tanda penerimaan Surat Keberatan yang diberikan oleh pejabat Direktorat Jenderal Pajak yang ditunjuk untuk itu atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui pos tercatat menjadi tanda bukti penerimaan Surat Keberatan tersebut bagi kepentingan Wajib Pajak.

(5)   Apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluan pengajuan keberatan, Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan, pemotongan, atau pemungutan pajak.

(6)   Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak.

                                    Pasal 26

(1)   Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberi keputusan atas keberatan yang diajukan.

(2)   Sebelum surat keputusan diterbitkan, Wajib Pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis.

(3)   Keputusan Direktur Jenderal Pajak atas keberatan dapat berupa menerima seluruhnya atau sebagian, menolak atau menambah besarnya jumlah pajak yang terhutang.

(4)   Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan atas ketetapan pajak yang ditentukan dalam Pasal 13 ayat (1) huruf b dan huruf d, Wajib Pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidakbenaran ketetapan pajak tersebut.

(5)   Apabila jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberi suatu keputusan, maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima.

                                    Pasal 27

(1)   Wajib Pajak dapat mengajukan banding kepada badan peradilan pajak terhadap keputusan yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak mengenai keberatannya dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal keputusan ditetapkan, dengan dilampiri salinan Surat Keputusan tersebut.

(2)   Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia.

(3)   Pengajuan permohonan banding tidak menunda kewajiban membayar pajak.

BAB VI

PEMBUKUAN DAN PEMERIKSAAN

Pasal 28

(1)   Orang atau Badan yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas di Indonesia harus mengadakan pembukuan yang dapat menyajikan keterangan-keterangan yang cukup untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak atau harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, guna penghitungan jumlah pajak terhutang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(2)   Bagi Wajib Pajak yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dibebaskan dari kewajiban untuk mengadakan pembukuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), sekurang-kurangnya harus menyelenggarakan pencatatan untuk dijadikan dasar pengenaan pajak yang terhutang.

(3)   Pembukuan atau pencatatan tersebut harus diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.

(4)   Pembukuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) sekurang-kurangnya terdiri dari catatan yang dikerjakan secara teratur tentang keadaan kas dan bank, daftar hutang-piutang dan daftar persediaan barang, dan pada setiap Tahun Pajak berakhir Wajib Pajak harus menutup pembukuannya dengan membuat neraca dan perhitungan rugi laba berdasarkan prinsip pembukuan yang taat asas (konsisten) dengan tahun sebelumnya.

(5)   Pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan.

(6)   Pembukuan atau pencatatan dan dokumen yang menjadi dasarnya serta dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak harus disimpan selama sepuluh tahun.

                                    Pasal 29

(1)   Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menetapkan besarnya jumlah pajak yang terhutang dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(2)   Untuk keperluan pemeriksaan petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan Surat Perintah Pemeriksaan dan harus memperlihatkannya kepada Wajib Pajak yang diperiksa.

(3)   Wajib Pajak yang diperiksa harus :

      a.    memperlihatkan dan meminjamkan pembukuan atau pencatatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas

            Wajib Pajak;

      b.    memberi kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan;

      c.    memberikan keterangan yang diperlukan.

(4)   Apabila dalam pengungkapan pembukuan, pencatatan, atau dokumen serta keterangan yang diminta, Wajib Pajak yang terikat oleh suatu kewajiban untuk merahasiakan, maka kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan oleh permintaan untuk keperluan pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam ayat (3), sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

                                    Pasal 30

Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan penyegelan tempat atau ruangan tertentu, bila Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 ayat (3) huruf b.

                                    Pasal 31

Tata cara pemeriksaan diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah.

BAB VII

KETENTUAN KHUSUS

Pasal 32

(1)   Dalam menjalankan hak dan memenuhi kewajiban menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, Wajib Pajak diwakili, dalam hal :

      a.    Badan oleh pengurus;

      b.    Badan dalam pembubaran atau pailit oleh orang atau Badan yang dibebani dengan pemberesan;

      c.    Suatu warisan yang belum terbagi oleh salah seorang ahli warisnya, pelaksana wasiatnya atau yang mengurus harta peninggalannya;

      d.    anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan oleh wali atau pengampunya.

(2)   Wakil sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) bertanggung jawab secara pribadi dan/atau secara renteng atas pembayaran pajak yang terhutang, kecuali apabila dapat membuktikan dan meyakinkan Direktur Jenderal Pajak, bahwa mereka dalam kedudukannya benar-benar tidak mungkin untuk dibebani tanggung jawab atas pajak yang terhutang tersebut.

(3)   Orang atau Badan dapat menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

                                    Pasal 33

Pembeli atau penerima jasa sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah bertanggung jawab secara renteng atas pembayaran pajak, sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti pembayaran pajak.

                                    Pasal 34

(1)   Setiap pejabat dilarang memberitahukan kepada pihak lain yang tidak berhak segala sesuatu yang diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(2)   Larangan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) berlaku juga terhadap ahli yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak untuk membantu dalam pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(3)   Menteri Keuangan berwenang memerintahkan secara tertulis kepada pejabat sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ahli-ahli sebagaimana dimaksud dalam ayat (2), supaya memberikan keterangan, memperlihatkan  bukti tertulis dari Wajib Pajak kepada Pejabat Pemeriksa untuk keperluan pemeriksaan Keuangan Negara. Surat Perintah tersebut di atas menyebutkan nama Wajib Pajak yang dikehendaki keterangannya dan nama pemeriksa.

(4)   Untuk kepentingan pemeriksaan di Pengadilan dalam perkara pidana; atas permintaan Hakim sebagaimana dimaksud dalam Pasal 180 Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana, Menteri Keuangan dapat memberi izin tertulis untuk meminta kepada pejabat pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ahli sebagaimana dimaksud dalam ayat (2), bukti tertulis dan keterangan Wajib Pajak yang ada padanya.

(5)   Permintaan Hakim sebagaimana dimaksud dalam ayat (4), harus menyebutkan nama tersangka, keterangan-keterangan yang diminta serta kaitan antara perkara pidana yang bersangkutan dengan keterangan yang diminta tersebut.

                                    Pasal 35

(1)   Apabila dalam menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diperlukan keterangan atau bukti dari pihak ketiga yang mempunyai hubungan dengan Wajib Pajak yang diperiksa, atas permintaan Direktur Jenderal Pajak pihak ketiga tersebut harus memberikan keterangan atau bukti yang diminta.

(2)   Dalam hal pihak ketiga yang bersangkutan tersebut terikat oleh kewajiban untuk merahasiakan, kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan oleh permintaan untuk keperluan pemeriksaan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

                                    Pasal 36

(1)   Direktur Jenderal Pajak dapat :

      a.    mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan yang terhutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan karena kesalahannya;

      b.    mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak yang tidak benar.

(2)   Tata cara pengurangan, penghapusan, atau pembatalan hutang pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), diatur oleh Menteri Keuangan.

                                    Pasal 37

Perubahan besarnya sanksi administrasi berupa bunga, denda administrasi, dan kenaikan diatur dengan Peraturan Pemerintah.

BAB VIII

KETENTUAN PIDANA

Pasal 38

Barang siapa karena kealpaannya :

a.    tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; atau

b.    menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi yang isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang tidak benar;sehingga dapat menimbulkan kerugian pada Negara, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya satu tahun dan/atau denda setinggi-tingginya sebesar dua kali jumlah pajak yang terhutang.

                                    Pasal 39

(1)   Barang siapa dengan sengaja :

      a.    tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2; atau

      b.    tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; dan/atau

      c.    menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap; dan/atau

      d.    memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar; dan/atau

      e.    tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lainnya; dan/atau

      f.    tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut;sehingga dapat menimbulkan kerugian pada negara, dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya tiga tahun dan/atau denda setinggi-tingginya sebesar empat kali jumlah pajak yang terhutang yang kurang atau yang tidak dibayar.

(2)   Ancaman pidana sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun, terhitung sejak selesainya menjalani sebagian atau seluruh pidana penjara yang dijatuhkan.

                                    Pasal 40

Tindak pidana di bidang perpajakan tidak dapat dituntut setelah lampau waktu sepuluh tahun sejak saat terhutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, berakhirnya Bagian Tahun Pajak, atau berakhirnya Tahun Pajak

yang bersangkutan;

                                    Pasal 41

(1)   Pejabat yang karena kealpaannya tidak memenuhi kewajiban merahasiakan hal sebagaimana dimaksud dalam Pasal 34, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya enam bulan dan/atau denda setinggi-tingginya Rp. 1.000.000,- (satu juta rupiah).

(2)   Pejabat yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajibannya atau seseorang yang menyebabkan tidak dipenuhinya kewajiban pejabat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 34 dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya satu tahun dan/atau denda setinggi-tingginya Rp. 2.000.000,- (dua juta rupiah).

(3)   Penuntutan terhadap tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2) hanya dilakukan atas pengaduan orang yang kerahasiaannya dilanggar.

                                    Pasal 42

(1)   Tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38 dan pasal 41 ayat (1) adalah pelanggaran.

(2)   Tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 39 dan Pasal 41 ayat (2) adalah kejahatan.

                                    Pasal 43

Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38 dan Pasal 39, berlaku juga bagi wakil, kuasa, atau pegawai dari wajib Pajak.

BAB IX

PENYIDIKAN

Pasal 44

(1)   Pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak diberi wewenang khusus sebagai Penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan, sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana.

(2)   Penyidik sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) berwenang :

      a.    melakukan penelitian atas kebenaran laporan atau keterangan berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;

      b.    melakukan penelitian terhadap orang yang diduga melakukan tindak pidana di bidang perpajakan;

      c.    meminta keterangan dan bahan bukti dari orang atau Badan sehubungan dengan peristiwa tindak pidana di bidang perpajakan;

      d.    melakukan pemeriksaan atas pembukuan, pencatatan, dan dokumen-dokumen lain berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;

      e.    melakukan pemeriksaan di tempat tertentu yang diduga terdapat bahan bukti pembukuan, pencatatan, dan dokumen-dokumen lain serta melakukan penyitaan terhadap bahan yang dapat dijadikan bukti dalam perkara tindak pidana di bidang perpajakan;

      f.    meminta bantuan ahli dalam rangka pelaksanaan tugas penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.

(3)   Penyidik sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) memberitahukan dimulainya penyidikan dan menyampaikan hasil penyidikannya kepada Penuntut Umum, sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana.

BAB IX

KETENTUAN PERALIHAN

Pasal 45

Terhadap pajak-pajak yang terhutang pada suatu saat, untuk Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak yang berakhir sebelum saat berlakunya undang-undang ini, tetap berlaku ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang lama, sampai dengan tanggal 31 Desember 1988.

                                    Pasal 46

Dengan berlakunya undang-undang ini semua peraturan pelaksanaan di bidang perpajakan yang lama tetap

berlaku sepanjang tidak bertentangan dengan undang-undang ini.

                                    Pasal 47

Terhadap penghasilan kena pajak yang diterima atau diperoleh dalam bidang penambangan minyak dan gas bumi serta dalam bidang penambangan lainnya sehubungan dengan Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil, yang masih berlaku pada saat berlakunya undang-undang ini, dikenakan pajak berdasarkan ketentuan-ketentuan Ordonansi Pajak Perseroan 1925 dan Undang-undang Pajak atas Bunga, Dividen dan Royalty 1970 beserta semua peraturan pelaksanaannya.

BAB XI

KETENTUAN PENUTUP

Pasal 48

Hal-hal yang belum cukup diatur dalam undang-undang ini, diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah.

                                    Pasal 49

Ketentuan dalam undang-undang ini berlaku pula bagi undang-undang perpajakan lainnya kecuali apabila ditentukan lain.

                                    Pasal 50

Undang-undang ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 1984.

Agar supaya setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan undang-undang ini dengan penempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.

Disahkan di Jakarta

Pada tanggal 31 Desember 1983

PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

ttd

SOEHARTO

Diundangkan di Jakarta

Pada tanggal 31 Desember 1983

MENTERI/SEKRETARIS NEGARA

REPUBLIK INDONESIA,

      ttd

SUDHARMONO, S.H.

LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 1983 NOMOR 49

PENJELASAN

ATAS

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA

NOMOR 6 TAHUN 1983

TENTANG

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

UMUM

1.    Peraturan perundang-undangan perpajakan yang merupakan landasan pemungutan pajak yang berlaku     selama ini, sebagian besar merupakan warisan kolonial, yang pada saat itu dibuat semata-mata hanya untuk menghimpun dana bagi Pemerintah penjajahan dalam rangka mempertahankan dan memperbesar kekuasaannya di tanah air kita.

     Oleh karenanya pemungutan pajak saat itu dirasakan oleh rakyat sebagai beban yang berat, sebab baik penetapan jumlah pajak, jenis pajak maupun tata cara pemungutannya dilaksanakan di luar rasa

      keadilan tanpa menghiraukan kemampuan serta menambah beban penderitaan dan jauh dari pertimbangan dan penghargaan kepada hak asasi rakyat.

      Pajak hanyalah merupakan kewajiban semata-mata yang harus dilaksanakan rakyat secara patuh.

      Peraturan perundang-undangan perpajakan yang dibuat pada zaman pemerintahan penjajahan Belanda adalah antara lain : Aturan Bea Meterai tahun 1921, Ordonansi Pajak Perseroan tahun 1925,

      Ordonansi Pajak Kekayaan tahun 1932, Ordonansi Pajak Pendapatan tahun 1944.

      Meskipun terhadap berbagai peraturan perundang-undangan perpajakan sisa-sisa kolonial tersebut telah beberapa kali dilakukan upaya perubahan dan penyesuaian, namun karena berbeda falsafah  yang melatar belakanginya, serta sistem yang melekat kepada undang-undang tersebut, maka sepanjang perpajakan dilandasi ketentuan-ketentuan perundang-undangan tersebut, belumlah bisa memenuhi fungsinya sebagai sarana yang dapat menunjang cita-cita Bangsa dan Pembangunan  Nasional yang sedang dilaksanakan sekarang ini.

2.    Memasuki alam kemerdekaan, sejak proklamasi 17 Agustus 1945, terhadap berbagai peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan telah dilakukan perubahan, tambahan dan penyesuaian sebagai upaya untuk menyesuaikan terhadap keadaan dan tuntutan rakyat dari suatu negara yang telah memperoleh kemerdekaannya. Namun perubahan-perubahan tersebut di masa lalu lebih bersifat parsial, sedangkan perubahan yang agak mendasar baru dilakukan melalui Undang-undang Nomor 8 Tahun 1967 tentang Tata Cara Pemungutan Pajak Pendapatan, Pajak Kekayaan dan Pajak Perseroan, yang kemudian pelaksanaan diatur dengan Peraturan Pemerintah Nomor 11 tahun 1967 yang selanjutnya terkenal dengan "sistem MPS dan MPO". Sistem tersebut merupakan penyempurnaan sistem pajak sesuai dengan tingkat perkembangan sosial ekonomi Indonesia.

      Meskipun demikian, upaya yang telah dilakukan untuk merubah berbagai peraturan perundang-undangan perpajakan tersebut, belumlah menjawab secara fundamental tuntutan dan kebutuhan rakyat tentang perlunya seperangkat peraturan perundang-undangan perpajakan yang secara mendasar.

      Peraturan perundang-undangan yang dimaksud harus dilandasi falsafah Pancasila dan Undang-undang Dasar 1945, yang didalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warganegara dan menempatkan kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan dan merupakan sarana peran  serta rakyat dalam bidang kenegaraan.

      Petunjuk akan perlunya perubahan yang mendasar sebenarnya telah tertuang jelas sebagai amanat rakyat, seperti tersurat dan tersirat dalam Garis-garis Besar Haluan Negara yang antara lain berbunyi : "Sistem perpajakan terus disempurnakan, pemungutan pajak diintensifkan dan aparat perpajakan harus makin mampu dan bersih".

3.    Oleh karena itu undang-undang ini sebagai suatu undang-undang di bidang perpajakan yang dilandasi falsafah Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945, seharusnya berbeda dengan undang-undang perpajakan yang dibuat di zaman kolonial.

      Perbedaan tersebut akan nyata terlihat dalam sistem dan mekanisme serta cara pandang terhadap Wajib Pajak, yang tidak dianggap sebagai "obyek", tetapi merupakan subyek yang harus dibina dan diarahkan agar mau dan mampu memenuhi kewajiban perpajakannya sebagai pelaksanaan kewajiban kenegaraan.

      Di segi lain tuntutan masyarakat terhadap adanya "aparatur perpajakan yang makin mampu dan bersih", dituangkan dalam berbagai ketentuan yang bersifat pengawasan dalam undang-undang ini.

      Perbedaan falsafah dan landasan yang menjadi latar belakang dan dasar pembentukan undang-undang ini tercermin dalam ketentuan-ketentuan yang mengatur sistem dan mekanisme pemungutan pajak. Sistem dan mekanisme tersebut pada gilirannya akan menjadi ciri dan corak tersendiri dalam sistem perpajakan Indonesia, karena kedudukan undang-undang ini yang akan menjadi "ketentuan umum" bagi peraturan perundang-undangan perpajakan yang lain.

      Ciri dan corak tersendiri dari sistem pemungutan pajak tersebut adalah :

      a.    bahwa pemungutan pajak merupakan perwujudan dari pengabdian kewajiban dan peran serta Wajib Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional;

      b.    tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pajak, sebagai pencerminan kewajiban di bidang perpajakan berada pada anggota masyarakat Wajib Pajak sendiri. Pemerintah, dalam hal ini aparat perpajakan sesuai dengan fungsinya berkewajiban melakukan pembinaan, penelitian dan pengawasan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan Wajib Pajak berdasarkan ketentuan yang digariskan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan;

      c.    anggota masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk dapat melaksanakan kegotongroyongan nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan, dan membayar sendiri pajak yang terhutang ( self assesment ), sehingga melalui sistem ini pelaksanaan administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan dengan lebih rapi, terkendali, sederhana dan mudah untuk dipahami oleh anggota masyarakat Wajib Pajak.

     Berdasarkan ketiga prinsip pemungutan pajak tersebut, Wajib Pajak diwajibkan menghitung, memperhitungkan, dan membayar sendiri jumlah pajak yang seharusnya terhutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, sehingga penentuan penetapan besarnya pajak yang terhutang berada pada  Wajib Pajak sendiri. Selain dari pada itu Wajib Pajak diwajibkan pula melaporkan secara teratur jumlah pajak yang terhutang dan telah dibayar sebagaimana ditentukan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan. Dengan sistem ini diharapkan pelaksanaan administrasi perpajakan yang berbelit-belit dan birokratis akan dihilangkan.

      Ciri dan corak sistem pemungutan pajak tersebut sangat berbeda dengan sistem lama warisan zaman kolonial/ yang antara lain :

      a.    tanggung jawab pemungutan pajak terletak sepenuhnya pada penguasa pemerintahan seperti yang tercermin dalam sistem penetapan pajak yang keseluruhannya menjadi wewenang administrasi perpajakan;

      b.    pelaksanaan kewajiban perpajakan, dalam banyak hal sangat tergantung dari pelaksanaan administrasi perpajakan yang dilakukan oleh aparat perpajakan, hal mana mengakibatkan anggota masyarakat Wajib Pajak kurang mendapat pembinaan dan bimbingan terhadap kewajiban perpajakannya dan kurang ikut berperan serta dalam memikul beban negara dalam mempertahankan kelangsungan pembangunan nasional.

      Jelaslah bahwa sistem pemungutan pajak yang ditentukan menurut undang-undang ini, memberi kepercayaan lebih besar kepada anggota masyarakat Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya.

      Selain itu jaminan dan kepastian hukum mengenai hak dan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak lebih diperhatikan, dengan demikian dapat merangsang peningkatan kesadaran dan tanggung jawab perpajakan di masyarakat. Tugas administrasi perpajakan tidak lagi seperti yang terjadi pada waktu yang lampau, dimana administrasi perpajakan meletakkan kegiatannya pada tugas merampungkan/menetapkan semua Surat Pemberitahuan guna menentukan jumlah pajak yang terhutang dan jumlah pajak yang seharusnya dibayar, tetapi menurut ketentuan undang-undang ini administrasi perpajakan, berperan aktif dalam melaksanakan pengendalian administrasi pemungutan pajak yang meliputi tugas-tugas pembinaan, penelitian, pengawasan, dan penerapan sanksi administrasi.

      Pembinaan masyarakat Wajib Pajak dapat dilakukan melalui berbagai upaya, antara lain pemberian penyuluhan pengetahuan perpajakan baik melalui media masa maupun penerangan langsung dalam masyarakat.

4.    Dengan landasan sebagaimana telah diuraikan di muka sebagai suatu uraian yang utuh dan menyeluruh, serta sesuai dengan amanat yang tersurat dan tersirat dalam Garis-garis Besar Haluan negara, maka diadakan pembaharuan sistem dan hukum perpajakan di Indonesia, yang dituangkan dalam Undang-undang tentang Ketentuan Umum dan tata Cara Perpajakan.

      Perubahan tersebut diharapkan dapat menunjang sepenuhnya laju pembangunan dan mempercepat terwujudnya perataan pendapatan masyarakat, peningkatan serta perluasan tingkat kesadaran kewajiban perpajakan, perataan dan perluasan tingkat kesadaran kewajiban perpajakan, perataan dan perluasan obyek kena pajak dan peningkatan penerimaan negara sejalan dengan perkembangan Pembangunan Nasional sehingga mempercepat terwujudnya cita-cita Proklamasi 17 Agustus 1945.

PASAL DEMI PASAL

Pasal 1

      Dalam pasal ini memuat perumusan mengenai pengertian istilah perpajakan yang dipergunakan dalam

      undang-undang ini.

      Dengan adanya pengertian tentang istilah-istilah tersebut dapat dicegah adanya salah pengertian atau

      salah penafsiran dalam melaksanakan pasal-pasal yang bersangkutan, sehingga dapat mencapai

      kelancaran dan kemudahan baik bagi Wajib Pajak maupun bagi aparatur dalam melaksanakan

      kewajibannya dan pada akhirnya dicapai tertibnya administrasi perpajakan.

      Pengertian ini diperlukan, karena mengandung hal yang bersifat teknis dan baku, khususnya dalam

      bidang perpajakan.

Pasal 2

      Semua Wajib Pajak berdasarkan sistem self assesment harus mendaftarkan dirinya pada Direktorat

      Jenderal Pajak untuk dicatat sebagai Wajib Pajak dan sekaligus untuk mendapatkan Nomor Pokok

      Wajib Pajak (NPWP).

      Nomor Pokok Wajib Pajak tersebut adalah suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang

      dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak. Dengan diperolehnya Nomor

      Pokok Wajib Pajak, berarti Wajib Pajak telah terdaftar di Direktorat Jenderal Pajak.

      Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak tersebut selain dipergunakan untuk mengetahui identitas Wajib

      Pajak yang sebenarnya, juga berguna untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam

      pengawasan administrasi perpajakan. Setiap Wajib Pajak dalam hal yang berhubungan dengan

      dokumen perpajakan diharuskan mencantumkan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimilikinya.

      Terhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak

      (NPWP) akan dikenakan sanksi pidana.

Pasal 3

      Ayat (1)

            Fungsi Surat Pemberitahuan ( untuk selanjutnya disebut SPT ) adalah sebagai sarana Wajib

            Pajak untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang

            sebenarnya terhutang dan laporan tentang pemenuhan pembayaran pajak yang telah

            dilaksanakan sendiri dalam satu Tahun Pajak atau bagian Tahun Pajak dan laporan

            pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan/pemungutan pajak orang

            atau badan lain dalam satu Masa Pajak yang ditentukan oleh ketentuan peraturan perundang-

            undangan perpajakan. Setiap Wajib Pajak wajib mengambil sendiri SPT yang telah disediakan

            oleh Direktorat Jenderal Pajak, mengisi, menghitung, dan memperhitungkan sendiri pajak

            yang terhutang untuk satu Masa Pajak dalam SPT, dan menyampaikan SPT yang telah diisi

            dan ditandatanganinya ke Direktorat Jenderal Pajak dalam batas waktu yang ditentukan. Yang

            dimaksud dengan mengisi SPT adalah, mengisi formulir SPT secara benar, jelas, lengkap

            sesuai dengan petunjuk yang diberikan mengenai penghitungan jumlah pajak yang terhutang

            berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Pengisian SPT yang tidak

            benar yang berakibat timbulnya kerugian bagi negara akan dikenakan sanksi pidana

            berdasarkan Pasal 38 dan Pasal 39 dalam undang-undang ini. Demikian pula keterlambatan

            atau tidak menyampaikan SPT akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda.

      Ayat (2)

            Dalam rangka pelayanan dan kemudahan bagi Wajib Pajak formulir SPT disediakan pada

            Kantor-kantor di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pos dan Giro, Kantor Pos

            Pembantu, dan tempat-tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak dan yang

            diperkirakan mudah terjangkau oleh Wajib Pajak.

      Ayat (3)

            Ayat ini mengatur tentang batas waktu pemasukan SPT. SPT dapat dibedakan menjadi dua,

            yaitu SPT Masa untuk melaporkan pembayaran masa yang dilakukan oleh Wajib Pajak , dan

            SPT Tahunan untuk memberitahukan besarnya pajak yang terhutang dari penghasilan yang

            diperoleh Wajib Pajak dalam satu tahun pajak.

            Batas waktu tersebut dalam Pasal 3 ayat (3) huruf a dan b adalah batas waktu terakhir. Batas

            waktu tersebut dianggap cukup memadai bagi wajib Pajak untuk mempersiapkan segala

           sesuatu yang berhubungan dengan pembayaran pajak maupun penyelesaian pembukuannya.

      Ayat (4)

            Apabila Wajib Pajak baik orang atau Badan ternyata tidak dapat menyelesaikan/menyiapkan

            laporan keuangan tahunan atau neraca perusahaan beserta daftar rugi laba dalam jangka

            waktu tiga bulan benar-benar mengalami kesulitan, karena luasnya kegiatan usaha dan

            masalah-masalah teknis pembuatan neraca atau laporan keuangan sulit untuk memenuhi

            batas waktu penyelesaian dan memerlukan kelonggaran dari batas waktu yang telah

            ditentukan, Wajib Pajak berhak untuk mengajukan permohonan agar memperoleh

            perpanjangan waktu penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan.

      Ayat (5)

            Untuk mencegah usaha penghindaran diri dan/atau perpanjangan waktu pembayaran pajak

            yang terhutang dalam satu Tahun Pajak yang harus dibayar sebelum batas waktu pemasukan

            SPT Tahunan, perlu kiranya ditetapkan persyaratan khusus dan menetapkan sanksi

            administrasi berupa pungutan bunga bagi Wajib Pajak yang ingin memperpanjang waktu

            penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan.

            Persyaratan khusus tersebut berupa keharusan memberikan pernyataan tertulis tentang

            besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan sementara dalam satu Tahun

            Pajak, sebagai lampiran Surat Permohonan penundaan kewajiban penyampaian SPT Tahunan

            Pajak Penghasilan.

      Ayat (6)

            Karena SPT itu merupakan alat penelitian atas kebenaran penghitungan pajak terhutang yang

            diberitahukan oleh Wajib Pajak, maka lampiran tersebut merupakan bagian dari SPT dan

            merupakan persyaratan mutlak yang harus dipenuhi oleh Wajib Pajak.

Pasal 4

      Ayat (1)

            Cukup jelas.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

      Ayat (4)

            Cukup jelas.

Pasal 5

      Cukup jelas.

Pasal 6

      Ayat (1)

            Cukup jelas.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

Pasal 7

     Untuk kepentingan tertib administrasi perpajakan dan untuk menjaga disiplin Wajib Pajak, bagi Wajib

      Pajak yang tidak mematuhi kewajiban formal menyampaikan SPT sesuai dengan batas waktu yang

      ditentukan, dikenakan sanksi berupa denda administrasi yang ditetapkan sebesar Rp 10.000,-

      (sepuluh ribu rupiah).

Pasal 8

      Ayat (1)

            Terhadap kekeliruan dalam pengisian SPT yang dibuat oleh Wajib Pajak, masih terbuka

            baginya hak untuk melakukan pembetulan sendiri, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak

            belum mengetahui tentang adanya ketidakbenaran dalam SPT yang telah disampaikan atau

            belum menugaskan petugasnya untuk memulai tindakan pemeriksaan.

      Ayat (2)

            Dengan adanya pembetulan sendiri SPT tersebut membawa akibat penghitungan jumlah pajak

            yang terhutang dan jumlah perhitungan pembayaran pajak menjadi berubah dari jumlah

            semula. Atas kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat pembetulan tersebut dikenakan

            sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan.

            Bunga yang terhutang atas kekurangan pembayaran pajak tersebut, dihitung mulai dari

            berakhirnya batas waktu penyampaian SPT sampai dengan tanggal pembayaran karena

            adanya pembetulan SPT tersebut. Apabila terdapat kelebihan pembayaran pajak dalam

            melakukan pembetulan tersebut, Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan pengembalian

            kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11.

      Ayat (3)

            Wajib Pajak yang melakukan pelanggaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38, sepanjang

            belum dilakukan tindakan penyidikan oleh petugas perpajakan, sekalipun telah dilakukan

            pemeriksaan terhadapnya dan Wajib Pajak telah mengungkapkan kesalahannya dan sekaligus

            melunasi jumlah pajak yang sebenarnya terhutang beserta denda administrasi sebesar dua

            kali dari jumlah pajak yang kurang dibayar, maka terhadapnya tidak akan dilakukan

            penyidikan. Namun bilamana telah dilakukan tindakan penyidikan dan mulainya penyidikan

            tersebut diberitahukan kepada Penuntut Umum, maka kesempatan untuk membetulkan sendiri

            sudah tertutup bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.

Pasal 9

      Ayat (1)

            Batas waktu Pembayaran Masa ditentukan oleh Menteri Keuangan dengan batas waktu tidak

            boleh melebihi lima belas hari setelah saat terhutangnya atau berakhirnya Masa Pajak.

            Keterlambatan dalam pembayaran masa tersebut berakibat dikenakannya sanksi administrasi

            berupa bunga sebesar 2 % (dua persen) per bulan.

      Ayat (2)

            Sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b Wajib Pajak wajib menyampaikan SPT

            Tahunan dalam waktu tiga bulan setelah akhir Tahun Pajak. Jika pada waktu pengisian SPT

            tersebut ternyata masih terdapat kekurangan pembayaran pajak yang terhutang, maka

            kekurangan pembayaran pajak tersebut harus dibayar lunas sebelum SPT Tahunan itu

            disampaikan, misalnya SPT harus disampaikan pada tanggal 31 Maret, kekurangan

            pembayaran pajak yang terhutang atau setoran terakhir harus sudah dilunasi sebelum SPT

            disampaikan.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

      Ayat (4)

            Direktur Jenderal Pajak dapat memperkenankan penundaan pembayaran pajak yang

            terhutang, meskipun tanggal jatuh tempo pembayaran telah ditentukan. Kelonggaran tersebut

            diberikan dengan hati-hati dan terbatas kepada Wajib Pajak yang benar-benar sedang

            mengalami kesulitan likuiditas. Dipersyaratkan untuk mendapatkan kelonggaran tersebut,

            Wajib Pajak harus mengajukan permohonan tertulis disertai alasan-alasan yang dapat

            dipertanggungjawabkan dan meyakinkan.

Pasal 10

      Ayat (1)

            Direktorat Jenderal Pajak tidak diperbolehkan menerima setoran pajak dari Wajib Pajak.

            Semua penyetoran pajak-pajak negara, harus disetorkan di Kas negara atau tempat-tempat

            pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan, seperti yang selama ini telah

            ditetapkan yakni di Kantor Pos dan Giro di beberapa Bank Pemerintah. Dengan usaha

            memperluas tempat-tempat pembayaran pajak yang mudah dijangkau oleh Wajib Pajak,

            dimaksudkan untuk mempermudah Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya, sekaligus

            menghindarkan adanya rasa keengganan dalam melaksanakan pembayaran pajak.

      Ayat (2)

            Dengan adanya penentuan tata cara pembayaran pajak, penyetoran pajak dan pelaporannya

            yang akan ditentukan dengan Peraturan Menteri Keuangan, demikian juga mengenai tata cara

            mengangsur dan menunda pembayaran pajak, diharapkan akan dapat mempermudah

            pelaksanaan pembayaran pajak dan mempermudah penampungan administrasinya.

Pasal 11

      Ayat (1)

            Jika setelah diadakan perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terhutang dengan jumlah

            pajak yang telah dibayar menunjukkan jumlah selisih lebih (jumlah pajak yang telah dibayar

            lebih besar dari jumlah pajak yang terhutang), Wajib Pajak berhak untuk meminta kembali

            kelebihan pembayaran pajak, dengan catatan Wajib Pajak tersebut tidak mempunyai hutang

            pajak lain.

            Dalam hal Wajib Pajak masih mempunyai hutang pajak lainnya yang belum dilunasi, kelebihan

            pembayaran tersebut harus diperhitungkan lebih dahulu dengan hutang pajak tersebut dan

            bilamana masih terdapat sisa lebih, baru dapat dikembalikan kepada Wajib Pajak. Untuk

            memperoleh kembali kelebihan pembayaran tersebut, Wajib Pajak harus mengajukan

            permohonan tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak atau pejabat yang ditunjuknya.

      Ayat (2)

            Untuk menjamin adanya kepastian hukum bagi Wajib Pajak dan menjamin ketertiban

            administrasi, batas waktu pengembalian oleh Direktur Jenderal Pajak ditetapkan dalam jangka

            waktu selama-lamanya satu bulan setelah Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak

            ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

      Ayat (3)

            Untuk terciptanya keseimbangan hak dan kewajiban bagi Wajib Pajak dengan kecepatan

            pelayanan oleh Direktorat Jenderal Pajak, ayat ini menentukan, bahwa atas setiap kelambatan

            dalam pengembalian kelebihan pembayaran pajak dari jangka waktu tersebut pada ayat (2),

            kepada Wajib Pajak yang bersangkutan diberikan imbalan oleh Pemerintah berupa bunga

            sebesar 2% (dua persen) per bulan, dihitung sejak saat berlakunya batas waktu satu bulan

            sampai saat dilakukan pembayaran. Yang dimaksud dengan saat dilakukan pembayaran

            kelebihan pembayaran pajak adalah saat Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak

            (SPMKP) diterbitkan.

      Ayat (4)

            Cukup jelas.

Pasal 12

      Pada prinsipnya pajak terhutang pada saat timbulnya obyek pajak yang dapat dikenakan pajak. Saat

      terhutangnya pajak tersebut adalah :

      a.    Pada Suatu Saat, untuk Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak ketiga;

      b.    Pada Akhir Masa, untuk Pajak Penghasilan karyawan yang dipotong oleh pemberi kerja, atau

            oleh pihak lain atas kegiatan usaha, atau oleh pengusaha atas pemungutan Pajak

            Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

      c.    Pada akhir Tahun Pajak, untuk Pajak Penghasilan. Jumlah pajak terhutang yang telah

            dipotong, dipungut, ataupun yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak setelah tiba saat

            atau masa pelunasan pembayaran sebagaimana ditentukan dalam Pasal 9 dan Pasal 10

            ayat (2), oleh Wajib Pajak harus disetorkan ke Kas Negara atau tempat lain yang telah

            ditentukan.

      Berdasarkan undang-undang ini Direktorat Jenderal Pajak tidak lagi berkewajiban untuk menerbitkan

      Surat Ketetapan Pajak atas keseluruhan SPT Wajib Pajak. Penerbitan sesuatu Surat Ketetapan Pajak

      hanya terbatas pada Wajib Pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPT

      atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh Wajib Pajak.

Pasal 13

      Ayat (1)

            Ketentuan ayat ini memberi wewenang kepada Direktur Jenderal Pajak untuk dapat

            menerbitkan Surat Ketetapan Pajak, yang pada hakekatnya hanya terhadap kasus-kasus

            tertentu seperti tersebut dalam ayat ini, atau tegasnya hanya terhadap Wajib Pajak tertentu

            yang nyata-nyata atau berdasarkan hasil penelitian dan pemeriksaan tidak memenuhi

            kewajiban formal dan kewajiban material.

            Wewenang yang diberikan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan kepada

            Direktur Jenderal Pajak untuk melakukan koreksi fiskal tersebut, dibatasi sampai dengan

            kurun waktu lima tahun saja.

            Menurut ketentuan ayat (1) huruf a, Surat Ketetapan Pajak baru diterbitkan bilamana Wajib

            Pajak tidak membayar pajak sebagaimana mestinya menurut ketentuan peraturan perundang-

            undangan perpajakan. Diketahuinya bahwa Wajib Pajak tidak atau kurang membayar pajak,

            adalah karena dilakukan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang bersangkutan dan dari hasil

            pemeriksaan itu diketahui bahwa Wajib Pajak kurang membayar dari jumlah yang seharusnya

            terhutang. Pemeriksaan dapat dilakukan di tempat Wajib Pajak dengan sifat pemeriksaan

            buku lengkap atau melalui penelitian administrasi perpajakan.

            Surat ketetapan Pajak dapat juga diterbitkan dalam hal Direktur Jenderal Pajak memiliki data

            lain di luar data yang disampaikan oleh Wajib Pajak sendiri, dari data mana dapat dipastikan

            ( bukan dugaan ), bahwa Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban pajaknya sebagaimana

            mestinya.

            Untuk memastikan kebenaran data itu, terhadap Wajib Pajak dapat dilakukan pemeriksaan.

            SPT yang tidak disampaikan pada waktunya, walaupun telah ditegor secara tertulis dan tidak

            juga disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Tegoran itu, menurut

            ketentuan ayat (1) huruf b membawa akibat, bahwa Direktur Jenderal Pajak dapat

            menerbitkan Surat Ketetapan Pajak secara jabatan. Terhadap ketetapan seperti ini dikenakan

            sanksi administrasi berupa kenaikan sebagaimana diatur dalam ayat (3).

            Tegoran itu antara lain dimaksudkan pula untuk memberi kesempatan kepada Wajib Pajak

            yang beritikad baik, untuk menyampaikan alasan atau sebab-sebab tidak dapatnya SPT

            disampaikan apabila karena terjadinya sesuatu hal di luar kemampuan (force mayeur).

            Dalam hal SPT disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Tegoran dan

            pajak yang terhutang dilunasi sebagaimana mestinya, Surat Ketetapan Pajak tidak akan

            diterbitkan dengan anggapan bahwa SPT tersebut telah diisi dengan benar sesuai dengan

            ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

            Bagi Wajib Pajak yang dengan sengaja melakukan pelanggaran dalam kewajiban perpajakan

            di bidang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah,

            berupa pelaksanaan kompensasi selisih lebih pembayaran pajak, tarip 0% (nol persen) yang

            semestinya bukan 0% ( nol persen ), pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak

            perlu terjadi seperti tersebut dalam ayat (1) huruf c, dikenakan sanksi administrasi dengan

           menerbitkan Surat Ketetapan pajak ditambah kenaikan sebesar 100% (seratus persen).

            Bagi Wajib Pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan menurut ketentuan Pasal 28

            undang-undang ini atau pada saat diperiksa tidak memenuhi permintaan menurut Pasal 29

            ayat (2), sehingga Direktur Jenderal Pajak tidak dapat mengetahui keadaan usaha Wajib

            Pajak yang sebenarnya dan berakibat tidak dapat dihitung jumlah pajak yang seharusnya

            terhutang, maka Direktur Jenderal Pajak berwenang menerbitkan Surat Ketetapan Pajak

            dengan penghitungan secara jabatan, yaitu penghitungan pajak yang didasarkan pada data

            yang tidak hanya diperoleh Wajib Pajak saja. Sebagai konsekwensinya beban pembuktian

            atas uraian perhitungan yang dijadikan dasar penghitungan secara jabatan oleh Direktur

            Jenderal Pajak, diletakkan pada Wajib Pajak.

            Sebagai contoh diberikan antara lain :

            1)    pembukuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 ayat (4) tidak lengkap, sehingga

                  penghitungan rugi laba atau peredaran tidak jelas;

            2)    dokumen-dokumen pembukuan tidak lengkap sehingga angka-angka dalam

                  pembukuan tidak dapat diuji;

            3)    dari rangkaian penelitian dan fakta-fakta yang diketahui besar dugaan

                  disembunyikannya dokumen atau barang bukti lain di suatu tempat tertentu, sehingga

                  dari sikap demikian jelas Wajib Pajak telah tidak menunjukkan itikad baiknya untuk

                  membantu kelancaran jalannya pemeriksaan.

      Ayat (2)

            Ayat ini mengatur sanksi administrasi perpajakan yang dikenakan kepada Wajib Pajak,

           karena melanggar kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf a.

            Sanksi administrasi perpajakan dalam ayat ini berupa sanksi bunga yang dituangkan dalam

            Surat Ketetapan Pajak.

            Contoh :

            Seorang Wajib Pajak Pajak Penghasilan yang mempunyai tahun buku sama dengan tahun

            takwim memasukkan SPT Tahunan untuk tahun 1984 tepat pada waktunya yang disertai

            dengan setoran akhir. Pada bulan April 1987 dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak yang

            menunjukkan kekurangan pajak yang terhutang sebesar Rp. 1.000.000,- (satu juta rupiah). 

            Berdasarkan ketentuan ayat ini maka atas kekurangan tersebut dikenakan bunga 2% ( dua

            persen ) sebulan. Walaupun Surat Ketetapan Pajak tersebut diterbitkan lebih dari dua tahun

            sejak berakhirnya Tahun Pajak, bunga dikenakan atas kekurangan tersebut hanya untuk masa

            dua tahun dengan perhitungan sebagai berikut :

     

            -     Kekurangan pajak yang terhutang                       = Rp 1.000.000,-

            -     Bunga 2 tahun =         2% x 2 x 12 x Rp. 1.000.000   = Rp   480.000,-

                                                                  ______________+

                                                Masih harus dibayar     = Rp 1.480.000,-

            Seandainya Surat Ketetapan Pajak tersebut diterbitkan bulan Mei 1986 maka perhitungannya

            adalah sebagai berikut :

            -     Kekurangan pajak yang terhutang                       = Rp 1.000.000,-

            -     Bunga 17 bulan = 2% x 17 x Rp 1.000.000               = Rp    340.000,-

                                                                  ______________+

                                                Masih harus dibayar     =Rp 1.340.000,-

      Ayat (3)

            Ayat ini mengatur sanksi administrasi dari suatu Ketetapan Pajak, karena melanggar

            kewajiban perpajakan, sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b, huruf c, dan huruf d.

            Sanksi administrasi demikian berupa "kenaikan", yaitu suatu jumlah proporsional yang harus

            ditambahkan pada jumlah pajak yang harus ditagih.

            Besarnya sanksi administrasi berupa kenaikan berbeda-beda menurut jenis pajaknya yaitu

            untuk jenis Pajak Penghasilan yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak sanksi kenaikan

            sebesar 50 % ( lima puluh persen ), untuk jenis Pajak Penghasilan yang dipotong oleh orang/

            badan lain sanksi kenaikan sebesar 100% ( seratus persen ), sedangkan untuk jenis Pajak

            Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sanksi kenaikan

            sebesar 100% ( seratus persen ).

      Ayat (4)

            Yang dimaksud dengan pajak yang "dikreditkan" ialah jumlah pengurangan pajak yang terdiri

            dari :     

            1.    pajak yang dipotong oleh pihak ketiga,

            2.    pajak yang dipungut oleh pihak ketiga,

            3.    pajak yang dibayar sendiri,

            4.    pajak yang ditagih dalam Surat Tagihan Pajak (STP),

            5.    pajak yang terhutang di luar negeri.

     

            Jumlah pengurangan tersebut dikurangkan dari pajak yang terhutang.

            Contoh :

            Surat Ketetapan Pajak Penghasilan (SKP PPh).

            1.    Pajak yang terhutang:                                 Rp 1.000.000,-

            2.    Pengurangan-pengurangan  :

                  a.    Pajak yang dipotong oleh pemberi kerja      Rp    150.000,-

                  b.    Pajak yang dibayar sendiri (setoran masa) Rp    400.000,-

                  c.    Pajak yang ditagih dalam STP

                        (tidak termasuk bunga dan denda)      Rp      75.000,-

                  d.    Pajak yang ditagih di luar negeri           Rp    100.000,-

                  Jumlah pajak yang dikreditkan                         Rp    725.000,-

                                                                  ____________

            3.    Pajak yang masih harus ditagih                              Rp    275.000,-

      Ayat (5)

            Sanksi administrasi berupa bunga, denda administrasi, dan kenaikan, tidak dapat

            diperhitungkan atau dikreditkan terhadap jumlah pajak terhutang. Dengan demikian, dalam

            hal akan dilakukan perhitungan atau pengembalian kelebihan pembayaran pajak, jumlah

            sanksi administrasi perpajakan yang telah dibayar harus dikeluarkan lebih dahulu dari jumlah 

            kelebihan pembayaran yang akan diterima oleh Wajib Pajak.

      Ayat (6)

            Untuk memberikan kepastian dan jaminan hukum bagi para Wajib Pajak, berkenaan dengan

            pelaksanaan pemungutan pajak dengan sistem "self assessment", maka apabila dalam waktu

            lima tahun sejak saat terhutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau

            berakhirnya Tahun Pajak, Direktorat Jenderal Pajak tidak juga menerbitkan Surat Ketetapan

            Pajak, maka jumlah pembayaran pajak yang diberitahukan dalam SPT Masa atau SPT

            Tahunan pada hakekatnya telah menjadi tetap dengan sendirinya atau telah menjadi pasti

            karena hukum menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Dengan

            demikian, SPT Wajib Pajak yang bersangkutan telah merupakan ketetapan yang tetap dan

            tidak akan diubah (rampung).

      Ayat (7)

            Dalam hal Wajib Pajak, dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

            mengenai pajak yang penagihannya telah lewat waktu, berdasarkan putusan Pengadilan yang

            telah memperoleh kekuatan hukum tetap Surat Ketetapan Pajak masih dibenarkan untuk

            diterbitkan, meskipun jangka waktu lima tahun sebagaimana ditentukan dalam ayat (1) telah

            dilampaui. Dengan adanya putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap

            tersebut, terungkap adanya data fiskal yang selama itu sengaja tidak dilaporkan oleh Wajib

            Pajak.

Pasal 14

      Ayat (1)

            Cukup jelas.

      Ayat (2)

            Surat Tagihan Pajak menurut ayat ini dipersamakan kekuatan hukumnya dengan Surat

            Ketetapan Pajak, sehingga dalam hal penagihannya dapat juga dilakukan dengan Surat Paksa.

Pasal 15

      Ayat (1)

            Untuk menampung kemungkinan terjadinya suatu Surat Ketetapan Pajak yang ternyata telah

            ditetapkan lebih rendah, atau telah dilakukan pengembalian pajak yang tidak seharusnya,

            atau pada waktu dilakukan penetapan dalam bentuk Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak,

            atau penerbitan Surat Pemberitaan, undang-undang ini masih memberikan wewenang kepada

            Direktur Jenderal Pajak untuk menerbitkan Ketetapan Pajak Tambahan dalam jangka waktu

            lima tahun sesudah saat terhutang pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau

            Tahun Pajak. Surat Ketetapan Pajak Tambahan merupakan koreksi atas Surat Ketetapan

            Pajak sebelumnya. Surat Ketetapan Pajak Tambahan baru diterbitkan apabila sebelumnya

            telah pernah diterbitkan Surat Ketetapan Pajak. Dengan perkataan lain Surat Ketetapan Pajak

            Tambahan tidak akan mungkin diterbitkan sebelum didahului dengan penerbitan Surat

            Ketetapan Pajak.

            Ayat ini tidak hanya mensyaratkan harus adanya data baru ( novum ) dalam penerbitan Surat

            Ketetapan Pajak Tambahan. Dalam hal masih ditemukan lagi data yang belum terungkap pada

            saat diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Tambahan, atau baru diketahui, kemudian oleh

            Direktur Jenderal Pajak Surat Ketetapan Pajak Tambahan masih dapat diterbitkan lagi.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

      Ayat (4)

            Dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

            mengenai pajak yang penagihannya telah lewat waktu berdasarkan putusan Pengadilan yang

            telah memperoleh kekuatan hukum tetap, Surat Ketetapan Pajak Tambahan masih dibenarkan

            untuk diterbitkan, meskipun jangka waktu lima tahun sebagaimana ditentukan dalam Pasal 15

            ayat (1) telah dilampaui. Dengan adanya putusan pengadilan yang telah memperoleh

            kekuatan hukum tetap tersebut, terungkap adanya data fiskal yang selama itu sengaja tidak

            dilaporkan Wajib Pajak.

Pasal 16

      Apabila terjadi kesalahan tulis, kesalahan hitung atau kekeliruan dalam surat ketetapan pajak seperti

      salah ketik, salah dalam jumlah, salah penerapan tarip, Direktur Jenderal Pajak secara jabatan atau

      atas permintaan Wajib Pajak, dapat membetulkan Surat Ketetapan Pajak/Surat Ketetapan Pajak

      Tambahan yang salah atau keliru tersebut.

      Pengertian membetulkan dalam ayat ini bisa berarti menambah, atau mengurangkan atau

      menghapuskan, tergantung pada sifat kesalahan atau kekeliruannya.

Pasal 17

      Ayat (1)

            huruf a.

                  Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak ( SKKPP ) dapat diterbitkan, setelah

                  oleh Direktur Jenderal Pajak diadakan penelitian atau pemeriksaan dengan maksud

                  untuk memastikan dan memberikan keyakinan, bahwa memang benar-benar terdapat

                  kelebihan pembayaran atas jumlah pajak yang terhutang.

                  Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak tersebut harus diterbitkan dalam

                  jangka waktu paling lama dua belas bulan setelah surat permohonan diterima.

                  Dengan batas waktu tersebut, selain memperhatikan kepentingan kepastian hukum

                  bagi Wajib Pajak, juga dimaksudkan pula untuk kepentingan tertib administrasi

                  perpajakan.

      Ayat (1)

            huruf b.

                  Surat Pemberitaan dapat diterbitkan setelah oleh Direktur Jenderal Pajak diadakan

                  penelitian atau pemeriksaan dengan maksud untuk memastikan dan memberikan

                  keyakinan bahwa memang benar-benar jumlah pajak yang dibayar oleh Wajib Pajak

                  dan yang telah dipotong/dipungut oleh pihak ketiga sama besarnya dengan jumlah

                  pajak yang terhutang.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

Pasal 18

      Ayat (1)

            Pada dasarnya besarnya hutang pajak dihitung sendiri oleh Wajib Pajak. Baru apabila

            kemudian ternyata terdapat kekeliruan atau kesalahan Wajib Pajak dalam melakukan

            penghitungan pajak yang terhutang atau Wajib Pajak melanggar ketentuan yang diatur dalam

            undang-undang perpajakan. Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak,

            Surat Ketetapan Pajak atau Surat Ketetapan Pajak Tambahan. Ketiga surat ini merupakan

            sarana administrasi bagi Direktur Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak. Dalam

            hal tagihan pajak tersebut tidak dibayar pada tanggal jatuh tempo yang telah ditetapkan,

            penagihannya dapat dilakukan dengan Surat Paksa.

      Ayat (2)

            Untuk tertibnya dan keseragaman tindakan dalam melaksanakan penagihan pajak, Menteri

            Keuangan akan mengatur tata caranya termasuk aspek administrasi baik mengenai tindakan

            penagihan itu sendiri maupun aspek pelaksanaan pembayaran atas tagihan.

Pasal 19

      Ayat (1)

            Ayat ini mengatur pengenaan bunga atas pajak yang tidak dibayar atau kurang dibayar pada

            saat jatuh tempo pembayaran atau terlambat dibayar. Untuk jelasnya cara penghitungan

            bunga tersebut diberikan contoh sebagai berikut :

            1.    Atas jumlah pajak yang kurang dibayar. 

                  Surat Ketetapan Pajak Penghasilan ( SKP PPh ) Pajak terhutang atau ditagih

                  ( dianggap tidak ada jumlah pajak yang dikreditkan ) : Rp 100.000,- SKP diterbitkan

                  tanggal 10 Oktober 1985.

                  Harus dilunasi paling lambat tanggal 10 Nopember 1985, tetapi baru dibayar sejumlah

                  Rp 60.000,- pada tanggal 1 Nopember 1985. Sampai pada tanggal batas waktu

                  pembayaran ( 10 Nopember 1985 ) terakhir sisa tagihan tidak  dibayar lagi oleh Wajib

                  Pajak.

                  Pada tanggal 18 Nopember 1985 diterbitkan Surat Tagihan Pajak oleh Direktur

                  Jenderal Pajak dengan perhitungan sebagai berikut :

                  Pajak terhutang                     = Rp 100.000,-

                  Dibayar pada waktunya               = Rp   60.000,-

                  Kurang Dibayar                      = Rp   40.000,-

                  Bunga

                  Dihitung satu bulan =

                  1 x 2% x Rp 40.000,- = Rp 800,-

                  Bunga tersebut ditagih dengan STP.

            2.    Atas jumlah pajak yang terlambat dibayar.

                  Dasarnya sama dengan contoh nomor 1.

                  Dibayar penuh tetapi terlambat, misalnya dibayar tanggal 20 Nopember 1985.

                  Tanggal 24 Nopember 1985 diterbitkan SPT.

                  Bunga terhutang dalam Surat Tagihan Pajak dihitung satu bulan = 1 x 2% x

                  Rp 100.000,- = Rp  2.000,-

            3.    Atas jumlah pajak yang kurang dan terlambat dibayar.

                  Dasarnya sama dengan contoh nomor 1.

                  Dibayar sejumlah Rp 60.000,- pada tanggal 20 Nopember 1985.

                  Tanggal 24 Nopember 1985 diterbitkan STP.

                  Bunga terhutang dihitung satu bulan =

                  1 x 2 % x Rp. 100.000,- = Rp 2.000,-

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

Pasal 20

      Dalam hal terjadi suatu peristiwa atau keadaan sebagaimana dimaksud dalam pasal ini, maka untuk

      menjaga kemungkinan terjadinya sesuatu yang akan mengakibatkan pajak yang terhutang tidak dapat

      ditagih, tanpa menunggu jatuh tempo pembayaran dalam Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak

      atau Surat Ketetapan Pajak Tambahan, penagihannya dapat dilakukan seketika dan sekaligus.

Pasal 21

      Ayat (1)

            Ayat ini menetapkan kedudukan Negara sebagai kreditur preferen yang dinyatakan

            mempunyai hak mendahulu atas barang-barang milik Wajib Pajak, dan barang-barang milik

            Wakilnya akan dilelang di muka umum sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 ayat (2).

            Dalam hal telah dilakukan tindakan penagihan sampai kepada tindakan penagihan aktif,

            seterusnya pelelangan di muka umum atas barang-barang milik Wajib Pajak, tetapi hasil dari

            pelelangan di muka umum barang-barang milik Wajib Pajak tersebut belum cukup untuk

            melunasi hutang pajaknya, maka barang-barang milik wakilnya, sepanjang dalam

            kedudukannya bertanggung jawab untuk itu, akan disita dan dilelang di muka umum untuk

            melunasi hutang pajak Wajib Pajak.

            Setelah hutang pajak dilunasi baru diselesaikan pembayaran kepada kreditur lainnya. Maksud

            dari ayat ini adalah untuk memberi kesempatan pada Pemerintah untuk mendapatkan

            pembagian lebih dahulu dari kreditur lain atas hasil pelelangan barang-barang milik Wajib

            Pajak atau Wakilnya di muka umum guna menutupi atau melunasi tunggakan pajaknya.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Pada ayat ini ditegaskan bahwa hak mendahulu ini melebihi segala hak lainnya, artinya lebih

            kuat dari hak lainnya kecuali terhadap pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam :

            1.    Pasal 1139 angka 1 Kitab Undang-undang Hukum Perdata yang berbunyi : "biaya

                  perkara yang semata-mata disebabkan karena suatu penghukuman untuk melelang

                  suatu barang bergerak maupun tak bergerak. Biaya ini dibayar dari hasil penjualan

                  benda-benda tersebut terlebih dahulu daripada semua piutang lainnya yang

                  diistimewakan, bahkan lebih dahulu pula daripada gadai dan hipotik".

            2.    Pasal 1139 angka 4 Kitab Undang-undang Hukum Perdata yang berbunyi : "biaya

                  yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang".

            3.    Pasal 1149 angka 1 Kitab Undang-undang Hukum Perdata yang berbunyi : "biaya

                  perkara yang semata-mata disebabkan karena pelelangan dan penyelesaian suatu

                  warisan; biaya ini didahulukan daripada gadai dan hipotik".

            4.    Pasal 80 dan Pasal 81 Kitab Undang-undang Hukum Dagang, mengenai hak tagihan

                  seorang komisioner.

      Ayat (4)

            Cukup jelas.

      Ayat (5)

            Cukup jelas.

Pasal 22

      Pada dasarnya pelaksanaan penagihan Pajak daluwarsa dalam waktu lima tahun, tetapi dapat saja

      melebihi lima tahun apabila :

      1.    telah dikeluarkan Surat Tegoran dan Surat Paksa;

      2.    adanya pengakuan Wajib Pajak secara langsung atau tidak langsung antara lain :

            a.    dilakukan pembayaran hutang pajak itu;

            b.    diajukan permohonan penundaan pembayaran; atau

            c.    diadakannya pengangsuran pembayaran.

      Dalam hal demikian kedaluwarsaan penagihan piutang pajak dihitung dari saat terjadinya peristiwa-

      peristiwa tersebut di atas.

Pasal 23

      Cukup jelas.

Pasal 24

      Menteri Keuangan akan mengatur tata cara penghapusan dan menentukan besarnya jumlah piutang

      pajak yang tidak dapat ditagih lagi. Melalui cara ini akan dapat diperkirakan secara efektif besarnya

      saldo piutang pajak yang akan dapat ditagih atau dicairkan.

Pasal 25

      Ayat (1)

            Perkataan "suatu" dalam ayat ini, dimaksudkan bahwa satu keberatan harus diajukan untuk

            satu jenis pajak dan satu tahun pajak, misalnya : Pajak Penghasilan Tahun Pajak 1985 dan

            Tahun Pajak 1986. Keberatan terhadap Surat Ketetapan Pajak Penghasilan Tahun 1985 dan

            Tahun 1986 tersebut, harus diajukan masing-masing dalam satu Surat Keberatan tersendiri.

            Untuk dua tahun pajak tersebut harus diajukan dua buah Surat Keberatan.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Batas waktu pengajuan Surat Keberatan ditentukan dalam waktu tiga bulan sejak

            diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak atau SKP sebagaimana ditentukan dalam ayat (1),

            dengan maksud agar supaya Wajib Pajak mempunyai waktu yang cukup memadai untuk

            mempersiapkan Surat Keberatan beserta alasannya.

            Apabila ternyata bahwa batas waktu tiga bulan tersebut tidak dapat dipenuhi oleh Wajib Pajak,

            karena keadaan diluar kekuasaan Wajib Pajak ( force mayeur ), maka tenggang waktu

            selama tiga bulan tersebut masih dapat dipertimbangkan untuk diperpanjang oleh Direktur

            Jenderal Pajak.

      Ayat (4)

            Tanda bukti/Resi penerimaan Surat Keberatan sangat diperlukan untuk memenuhi ketentuan

            formal. Diterima atau tidaknya hak mengajukan Surat Keberatan dimaksud, tergantung

            dipenuhinya ketentuan batas waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (3), yang dihitung

            mulai diterbitkannya sampai saat diterimanya Surat Keberatan tersebut.

            Tanda bukti atau resi penerimaan tersebut oleh Wajib Pajak dapat juga digunakan sebagai

            alat kontrol baginya, untuk mengetahui sampai kapan batas waktu dua belas bulan

            sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (1) itu berakhir.

            Tanda bukti atau resi penerimaan itu diperlukan untuk memastikan bahwa keberatannya

            dikabulkan, apabila dalam jangka waktu tersebut Wajib Pajak tidak menerima surat balasan

            dari Direktur Jenderal Pajak atas keberatan yang diajukannya. Inilah yang dimaksud dengan

            kata "kepentingan" dalam ayat ini.

      Ayat (5)

            Agar Wajib Pajak dapat menyusun keberatan dengan alasan-alasan yang kuat, Wajib Pajak

            diberi hak untuk meminta dasar-dasar pengenaan, pemotongan atau pemungutan pajak yang

            telah ditetapkan, sebaliknya Direktur Jenderal Pajak berkewajiban untuk memenuhi

            permintaan tersebut di atas.

      Ayat (6)

            Untuk mencegah usaha penghindaran atau penundaan pajak melalui pengajuan Surat

            Keberatan, maka pengajuan keberatan itu tidak menghalangi tindakan penagihan. Ketentuan

            ini perlu dicantumkan dengan maksud agar Wajib Pajak dengan dalih mengajukan keberatan,

            untuk tidak melakukan kewajiban untuk membayar pajak yang telah ditetapkan, sehingga

            dapat dicegah terganggunya penerimaan negara.

Pasal 26

      Ayat (1)

            Terhadap Surat Keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak kewenangan penyelesaian dalam

            tingkat pertama diberikan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan ketentuan batasan waktu

            penyelesaian keputusan atas keberatan Wajib Pajak ditetapkan paling lama dua belas bulan

            sejak tanggal Surat Keberatan diterima. Dengan ditentukannya batas waktu penyelesaian

            keputusan atas keberatan tersebut, berarti akan diperoleh suatu kepastian hukum bagi Wajib

            Pajak di samping terlaksananya administrasi perpajakan.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

      Ayat (4)

            Ayat ini mengharuskan Wajib Pajak membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak, dalam

            hal Wajib Pajak mengajukan keberatan terhadap pajak-pajak yang ditetapkan secara jabatan,

            Surat Ketetapan Pajak secara jabatan, tersebut diterbitkan karena Wajib Pajak tidak

            menyampaikan SPT Tahunan, meskipun telah ditegor secara tertulis, atau tidak memenuhi

            kewajiban menyelenggarakan pembukuan, atau menolak untuk memberikan kesempatan

            kepada pejabat pemeriksa memasuki tempat-tempat tertentu yang dipandang perlu, dalam

            rangka pemeriksaan guna menetapkan besarnya jumlah pajak yang terhutang. Apabila Wajib

            Pajak tidak membuktikan ketidakbenaran Surat Ketetapan Pajak secara jabatan itu, maka

            surat keberatannya ditolak.

      Ayat (5)

            Cukup jelas.

Pasal 27

      Ayat (1)

            Dalam hal Wajib Pajak masih merasa kurang puas terhadap keputusan Direktur Jenderal

            Pajak atas keberatan yang diajukan, Wajib Pajak masih diberi kesempatan untuk mengajukan

            banding ke badan peradilan pajak, dalam hal ini seperti yang ada sekarang Majelis

            Pertimbangan Pajak, dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal keputusan keberatan

            tersebut. Dengan demikian bagi Wajib Pajak telah diberikan cukup waktu untuk menyiapkan

            Surat Banding beserta alasan-alasan dan bukti-bukti yang diperlukan bagi badan peradilan

            pajak tersebut.

      Ayat (2)

            Lihat penjelasan Pasal 25 ayat (2).

      Ayat (3)

            Lihat penjelasan Pasal 25 ayat (6).

Pasal 28

      Ayat (1)

            Cukup jelas.

      Ayat (2)

            Pada dasarnya setiap orang/Badan yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas

            diharuskan mengadakan pembukuan. Tetapi bagi Wajib Pajak yang karena kemampuannya

            belum memadai, dimungkinkan untuk dibebaskan dari kewajiban mengadakan pembukuan.

            Yang dimaksud dengan "dibebaskan" dari kewajiban mengadakan pembukuan dalam ayat ini,

            tidak diartikan bahwa Wajib Pajak untuk seterusnya tidak berusaha untuk meningkatkan

            kemampuannya menyelenggarakan pembukuan secara lengkap dan baik, sehingga sama

            sekali tidak memiliki pembukuan dalam menyelenggarakan usahanya. Sepanjang kemampuan

            tersebut belum dimiliki, Wajib Pajak dibenarkan untuk hanya membuat catatan-catatan yang

            merupakan pembukuan sederhana yang memuat data-data pokok yang dapat dipakai untuk

            melakukan penghitungan pajak yang terhutang bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

      Ayat (4)

            Cukup jelas.

      Ayat (5)

            Cukup jelas.

      Ayat (6)

            Pembukuan dan dokumen-dokumen yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau

            perusahaan harus disimpan selama sepuluh tahun, supaya dalam batas waktu tersebut

            apabila Direktur Jenderal Pajak akan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak, bahan

            pembukuan yang diperlukan masih tetap tersedia. Kurun waktu sepuluh tahun harus

            disimpannya pembukuan dan dokumen-dokumen yang menjadi dasar pembukuan adalah taat

            asas (konsisten) dengan ketentuan Pasal 40 undang-undang ini mengenai gugurnya tuntutan

            pidana perpajakan.

Pasal 29

      Ayat (1)

            Direktur Jenderal Pajak, dalam rangka melaksanakan tugas pemungutan pajak, diberikan

            wewenang untuk melaksanakan pemeriksaan, guna keperluan penetapan pajak yang terhutang

            dan keperluan-keperluan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan-perundang-

            undangan perpajakan.

            Tujuan pemeriksaan, terutama adalah untuk memperoleh/mengumpulkan bahan-bahan yang

            dijadikan dasar untuk :

            a.    menerbitkan Surat Ketetapan Pajak/Surat Ketetapan Pajak Tambahan;

            b.    menerbitkan Surat Pemberitaan;

            c.    menerbitkan Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak;

            d.    hal-hal lain yang berhubungan dengan administrasi perpajakan.

            Pengertian "tujuan lain" dalam ayat ini dimaksudkan adalah pemeriksaan dalam rangka yang

            menyangkut hal-hal sebagai berikut :

            a.    menyusun Norma Penghitungan;

            b.    mencocokkan data dan alat keterangan;

            c.    menentukan besarnya pembayaran pajak dalam suatu masa Pajak bagi Wajib Pajak

                  baru;

            d.    hal-hal lain yang berhubungan dengan pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-

                  undangan perpajakan.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Oleh karena pembukuan, catatan-catatan, dokumen-dokumen yang berkaitan dengan

            kegiatan usaha dan keterangan-keterangan lain yang diperlukan demikian penting

            peranannya dalam menentukan besarnya pajak yang terhutang, maka apabila diminta oleh

            petugas pemeriksa, Wajib Pajak harus memperlihatkan atau meminjamkannya. Bilamana

            pembukuan, catatan-catatan, dan dokumen-dokumen yang diperlukan tidak dapat diberikan

            oleh Wajib Pajak dengan dalih untuk menghindarkan diri, berdasarkan ayat ini petugas

            pemeriksa dibolehkan memasuki tempat atau ruangan yang menurut dugaan petugas

            pemeriksa digunakan sebagai tempat pemyimpanan buku-buku, catatan-catatan, dan

            dokumen-dokumen tersebut.

      Ayat (4)

           Untuk mencegah adanya dalih terikat pada kerahasiaan, sehingga pembukuan, catatan,

            dokumen serta keterangan-keterangan lain yang diperlukan tidak dapat diberikan oleh Wajib

           Pajak, maka ayat ini menegaskan bahwa kewajiban merahasiakan itu dapat ditiadakan.

Pasal 30

      Terhadap orang atau badan yang pada saat dilakukan pemeriksaan tidak bersedia memberi

      kesempatan kepada petugas pemeriksa untuk memasuki tempat-tempat/ruangan-ruangan tertentu

      yang diduga disimpan di dalamnya pembukuan, dokumen-dokumen, dan catatan-catatan, sehingga

      pembukuan, dokumen-dokumen, catatan-catatan yang diperlukan tidak dapat diperoleh, maka Wajib

      Pajak dianggap menghalang-halangi pelaksanaan pemungutan pajak.

      Dalam hal demikian Direktur Jenderal Pajak diberi wewenang untuk melakukan tindakan penyegelan

      tempat atau ruangan-ruangan tertentu yang diperkirakan sebagai tempat penyimpanan pembukuan,

     catatan-catatan, dan dokumen-dokumen guna mengamankan atau mencegah hilangnya pembukuan,

      catatan-catatan, dan dokumen-dokumen tersebut.

Pasal 31

      Untuk terlaksananya keseragaman, ketertiban, dan kesatuan tindakan pelaksanaan pemeriksaan,

      perlu diatur ketentuan dan tata caranya dengan Peraturan Pemerintah.

Pasal 32

      Ayat (1)

            Dalam Undang-undang ini ditentukan siapa yang menjadi wakil untuk melaksanakan hak dan

            kewajiban perpajakan Wajib Pajak terhadap Badan, Badan dalam pembubaran, warisan yang

            belum dibagi dan anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan.

           Bagi Wajib Pajak tersebut perlu ditentukan siapa yang menjadi wakil atau kuasanya, guna

            melakukan tindakan hukum, melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan, oleh karena

            mereka tidak dapat atau tidak mungkin melakukan sendiri tindakan hukum tersebut.

      Ayat (2)

            Pengecualian yang dimaksud dalam ayat ini harus dengan pembuktian bahwa dalam

            kedudukannya sebagai wakil menurut kewajaran dan kepatutan tidak mungkin dimintakan

            pertangungjawabannya secara pribadi dan/atau secara renteng.

      Ayat (3)

            Ayat ini memberikan kelonggaran dan kesempatan bagi Wajib Pajak untuk minta bantuan

            orang lain yang memahami masalah perpajakan sebagai kuasanya, untuk dan atas namanya

            membantu melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan Wajib Pajak. Bantuan tersebut

            meliputi pelaksanaan kewajiban formal dan material serta pemenuhan hak Wajib Pajak yang

            ditentukan dalam undang-undang perpajakan.

Pasal 33

      Sesuai dengan prinsip beban pembayaran pajak untuk Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan

      Pajak Penjualan atas Barang Mewah adalah pembeli atau konsumen barang atau penerima jasa,

      karena itu sudah seharusnya apabila pembeli atau konsumen barang dan penerima jasa bertanggung

      jawab renteng atas pembayaran pajak yang terhutang apabila ternyata bahwa pajak yang terhutang

      tersebut tidak dibayarnya.

Pasal 34

      Ayat (1)

            Setiap pejabat baik petugas pajak maupun mereka yang melakukan tugas di bidang

            perpajakan, dilarang mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak yang menyangkut masalah

            perpajakan. Masalah kerahasiaan tersebut perlu mendapatkan perlindungan, untuk mencegah

            disalahgunakannya bahan keterangan Wajib Pajak, dalam usaha persaingan dagang atau

            mengungkapkan keadaan asal usul kekayaan atau penghasilan yang diperoleh, yang pada

            hakekatnya merupakan rahasia pribadi, sesuai dengan asas hukum pajak.

      Ayat (2)

            Para ahli, seperti ahli/juru bahasa, akuntan, pengacara dan sebagainya yang ditunjuk oleh

            Direktur Jenderal Pajak untuk membantu pelaksanaan undang-undang perpajakan, pada

            hakekatnya adalah sama dengan petugas pajak yang dilarang pula untuk mengungkapkan

            kerahasiaan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1).

      Ayat (3)

            Untuk kepentingan pengamanan keuangan negara yang dilakukan oleh pejabat pemeriksa

            yang ditugaskan untuk itu, baik oleh pejabat pemeriksa Badan Pemeriksa Keuangan, Badan

            Pengawas Keuangan dan Pembangunan, Menteri Keuangan dapat memberikan izin kepada

            Badan-badan tersebut, untuk melihat bukti-bukti perpajakan yang terikat dengan kerahasiaan

            sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2), dalam rangka melaksanakan tugas

            pemeriksaan dan pengawasan keuangan negara yang ada hubungannya dengan masalah

            perpajakan.

      Ayat (4)

            Untuk melaksanakan pemeriksaan di sidang pengadilan dalam perkara pidana yang

            berhubungan dengan masalah perpajakan, demi kepentingan peradilan, Menteri Keuangan

            dapat memberikan izin pembebasan atas kewajiban kerahasiaan kepada pejabat pajak

            termasuk pejabat yang ditugaskan dalam badan peradilan perpajakan atau Majelis

           Pertimbangan Pajak dan para ahli sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2), atas

            permintaan tertulis Hakim Ketua Sidang.

      Ayat (5)

            Maksud dari ayat ini adalah merupakan pembatasan dan penegasan, bahwa keterangan

            perpajakan yang diminta tersebut adalah hanya mengenai perkara pidana tentang perbuatan

            atau peristiwa yang menyangkut bidang perpajakan dan hanya terbatas pada tersangka yang

            bersangkutan.

Pasal 35

      Ayat (1)

            Untuk menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, pihak ketiga yang

            mempunyai hubungan dengan Wajib Pajak yang diperiksa, seperti Konsulen Pajak, Akuntan

            Publik, Notaris dan pihak atau orang lainnya yang ada hubungannya dengan tindakan atau

            kegiatan usaha Wajib Pajak harus memberikan keterangan dan bukti-bukti yang diminta

            petugas Direktorat Jenderal Pajak dalam rangka pemeriksaan Wajib Pajak yang bersangkutan.

            Bahan keterangan atau bukti yang diminta tersebut diperlukan untuk melengkapi bahan

            keterangan perpajakan guna menghitung dan menentukan besarnya jumlah pajak yang

            sebenarnya terhutang bagi Wajib Pajak yang diperiksa. Selain itu, ketentuan dalam ayat ini

            dimaksudkan pula untuk mencegah adanya usaha menyembunyikan bahan keterangan atau

            bukti-bukti mengenai perpajakan di tempat orang lain.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

Pasal 36

      Ayat (1)

            Dapat saja terjadi dalam praktek, bahwa sanksi administrasi yang dikenakan kepada Wajib

            Pajak, karena ketidaktelitian petugas pajak dapat membebani Wajib Pajak yang tidak

            bersalah atau tidak memahami peraturan perpajakan. Dalam hal yang demikian, sanksi

            administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan yang telah ditetapkan dapat dihapuskan atau

            dikurangkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

            Demikian juga Direktur Jenderal Pajak karena jabatannya, dan berlandaskan unsur keadilan

            dapat mengurangkan atau membatalkan Ketetapan Pajak yang tidak benar, misalnya Wajib

            Pajak yang ditolak pengajuan keberatannya karena tidak memenuhi persyaratan formal

            (memasukkan Surat Keberatan tidak pada waktunya) meskipun persyaratan material

            terpenuhi.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

Pasal 37

      Sesuai dengan keadaan ekonomi keuangan, nilai uang akan dapat berubah-ubah. Karena itu undang-

      undang memberikan wewenang kepada Pemerintah apabila diperlukan dapat mengeluarkan Peraturan

      Pemerintah untuk mengubah dan menyesuaikan besarnya sanksi administrasi berupa bunga, denda

      administrasi, dan kenaikan sesuai dengan keadaan ekonomi keuangan.

Pasal 38

      Pelanggaran terhadap kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh Wajib Pajak, sepanjang menyangkut

      tindakan administrasi perpajakan dikenakan sanksi administrasi, sedangkan yang menyangkut tindak

      pidana di bidang perpajakan, dikenakan sanksi pidana.

      Dengan adanya sanksi pidana tersebut, diharapkan tumbuhnya kesadaran bagi Wajib Pajak untuk

      mematuhi atau melakukan kewajiban perpajakannya seperti yang ditentukan dalam undang-undang

      perpajakan.

      Kealpaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ini berarti tidak sengaja, lalai, tidak hati-hati dan tidak

      memperdulikan kewajibannya, sehingga perbuatannya tersebut mengakibatkan kerugian bagi negara.

Pasal 39

      Ayat (1)

            Perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud dalam ayat ini yang dilakukan dengan

            sengaja bukan lagi merupakan pelanggaran administrasi tetapi merupakan tindak pidana

            kejahatan, karena itu diancam dengan pidana yang lebih berat daripada perbuatan karena

            kealpaan yang sifatnya adalah pelanggaran.

      Ayat (2)

            Untuk mencegah terjadinya pengulangan tindak pidana di bidang perpajakan, maka bagi

            mereka yang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun

            sejak selesai menjalani sebagian atau seluruh pidana penjara yang dijatuhkan, dikenakan

            pidana lebih berat, ialah dua kali lipat dari ancaman pidana yang diatur dalam ayat (1).

Pasal 40

      Tindak pidana di bidang perpajakan daluwarsa sepuluh tahun, dari sejak saat terhutangnya pajak,

      berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang bersangkutan. Hal tersebut

      dimaksudkan guna memberikan suatu kepastian hukum bagi Wajib Pajak, Penuntut Umum dan Hakim.

      Jangka waktu sepuluh tahun tersebut adalah untuk menyesuaikan dengan daluwarsa penyimpanan

      dokumen-dokumen perpajakan yang dijadikan dasar penghitungan jumlah pajak yang terhutang,

      selama sepuluh tahun.

Pasal 41

      Ayat (1)

            Untuk menjamin bahwa kerahasiaan mengenai perpajakan tidak akan diberitahukan pada

            pihak lain, dan supaya Wajib Pajak dalam memberikan data-data dan keterangan tidak ragu-

            ragu, dalam rangka pelaksanaan Undang-undang Perpajakan, maka perlu adanya sanksi

            pidana bagi pejabat yang bersangkutan yang menyebabkan terjadinya pelanggaran

            pengungkapan kerahasiaan tersebut.

            Pelanggaran kerahasiaan yang dilakukan menurut ayat ini, adalah dilakukan karena

            kealpaannya dalam arti lalai, tidak hati-hati atau tidak memperdulikan sehingga kewajiban

            untuk merahasiakan keadaan, keterangan atau bukti-bukti yang ada pada Wajib Pajak yang

            dilindungi oleh undang-undang perpajakan, dilanggar. Atas pelanggaran karena kealpaannya

            tersebut dihukum dengan hukuman yang setimpal dengan kealpaannya tersebut.

      Ayat (2)

            Ketentuan yang diatur dalam ayat ini adalah berunsur kesengajaan sehingga mengakibatkan

            pembocoran kerahasiaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 34. Karena itu hukumannya

            lebih berat dibanding dengan sanksi pidana yang ditentukan dalam ayat (1).

            Unsur kesengajaan tersebut menjurus pada kejahatan, karena itu hukumannya sesuai dengan

            perbuatan kejahatan tersebut.

      Ayat (3)

            Tuntutan pidana terhadap pelanggaran kerahasiaan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1)

            dan ayat (2) sesuai dengan sifatnya, adalah menyangkut kepentingan pribadi seseorang atau

            Badan selaku Wajib Pajak, karena itu dijadikan tindak pidana pengaduan.

Pasal 42

      Ayat (1)

            Cukup jelas.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

Pasal 43

      Ketentuan pidana di bidang perpajakan tidak saja ditujukan kepada diri Wajib Pajak, tetapi juga

      kepada pihak lain yang ditunjuk sebagai wakil, kuasa atau pegawai Wajib Pajak yang diberi

      pelimpahan tanggung jawab atau tanggung jawab secara renteng atas pelaksanaan kewajiban

      perpajakan Wajib Pajak yang dipercayakan dan dikuasakan padanya.

Pasal 44

      Ayat (1)

      Penyidikan di bidang perpajakan adalah serangkaian tindakan penyidik untuk mencari serta

      mengumpulkan bukti yang diperlukan, sehingga dapat membuat terang tentang tindak pidana di bidang

      perpajakan yang terjadi, dan guna menemukan tersangka serta mengetahui besarnya pajak terhutang

      yang diduga digelapkan. Penyidik di bidang perpajakan adalah  pejabat pegawai negeri tertentu di

      lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang diangkat oleh Menteri Kehakiman sesuai dengan ketentuan

      peraturan perundang-undangan yang berlaku.

      Penyidikan tindak pidana dalam bidang perpajakan dilaksanakan menurut ketentuan yang diatur dalam

      Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana dan peraturan pelaksanaannya.

      Ayat (2)

            Cukup jelas.

      Ayat (3)

            Cukup jelas.

Pasal 45

      Meskipun undang-undang perpajakan yang lama telah dicabut dengan diundangkannya Undang-undang

      ini, untuk menampung penyelesaian penetapan pajak-pajak terhutang pada masa atau tahun pajak

      sebelum berlakunya Undang-undang ini, yang pelaksanaannya masih berdasarkan ketentuan

      peraturan perundang-undangan perpajakan lama, maka Undang-undang ini menentukan jangka waktu

      berlakunya peraturan perundang-undangan lama sampai dengan tanggal 31 Desember 1988.

     Penentuan jangka waktu lima tahun tersebut disesuaikan dengan daluwarsa penagihan pajak.

Pasal 46

      Cukup jelas.

Pasal 47

      Ordonansi pajak Perseroan 1925 dan Undang-undang Pajak atas Bunga, Dividen dan Royalty 1970

      beserta semua peraturan pelaksanaannya tetap berlaku terhadap penghasilan kena pajak yang

      diterima atau diperoleh dalam bidang penambangan minyak dan gas bumi dan dalam bidang

      penambangan lainnya yang dilakukan dalam rangka perjanjian Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil,

      sepanjang perjanjian Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil tersebut masih berlaku pada saat

      berlakunya undang-undang ini.

      Ketentuan undang-undang ini baru berlaku terhadap penghasilan kena pajak yang diterima atau

      diperoleh dalam bidang penambangan minyak dan gas bumi yang dilakukan dalam bentuk perjanjian

      Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil, apabila perjanjian Kontrak karya dan Kontrak Bagi Hasil

      tersebut dibuat setelah berlakunya undang-undang ini.

Pasal 48

      Untuk menampung hal-hal yang belum cukup diatur mengenai tata cara atau kelengkapan yang

      materinya sudah dicantumkan dalam Undang-undang ini, diatur lebih lanjut dengan Peraturan

      Pemerintah. Dengan demikian akan lebih mudah mengadakan penyesuaian pelaksanaan Undang-

      undang ini dan tata cara yang diperlukan.

Pasal 49

      Cukup jelas.

Pasal 50

      Cukup jelas.

                TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 3262